De BOR: € 1.543.500 belastingvrij, en van de rest driekwart
Alles wat hier de eerste twee dagen stond, werkt in duizenden. De bedrijfsopvolgingsregeling werkt in miljoenen. Wie ondernemingsvermogen erft of geschonken krijgt, is in 2026 over de eerste € 1.543.500 volledig vrijgesteld van erf- of schenkbelasting. Over alles daarboven geldt een vrijstelling van 75%. Een familiebedrijf van drie miljoen gaat daarmee over tegen een effectieve heffing die een fractie is van wat een spaarrekening van dezelfde omvang zou kosten.
De ratio is te begrijpen: de wetgever wil niet dat een levensvatbaar bedrijf verkocht of leeggetrokken moet worden om de belasting over de eigen overdracht te betalen. Maar de regeling doet meer dan continuïteit beschermen — voor families met een BV-structuur is het verreweg het krachtigste planningsinstrument dat de wet kent.
De BOR geldt uitsluitend voor echt ondernemingsvermogen. Beleggingsvermogen dat in de BV is opgepot telt niet mee, en sinds 2024 is aan derden verhuurd vastgoed wettelijk als beleggingsvermogen bestempeld. Een holding vol verhuurpanden en effecten is voor de BOR grotendeels waardeloos — hoe de balans is opgebouwd bepaalt de uitkomst.
De voorwaarden
Drie eisen dragen de regeling. De onderneming moet een materiële onderneming drijven — echte activiteit, geen vermogensbeheer met een KvK-nummer. Bij schenking moet de schenker de onderneming (of de aandelen) minimaal vijf jaar in bezit hebben gehad, bij vererving één jaar. En de verkrijger moet de onderneming daarna minimaal drie jaar voortzetten; wie binnen die termijn verkoopt of staakt, ziet de vrijstelling alsnog vervallen.
Waarom timing hier alles is
Omdat de BOR bij leven toepasbaar is via schenking, kan de overdracht worden gepland op het moment dat de balans er goed voor staat: beleggingsvermogen eerst afgesplitst of uitgekeerd, de ondernemingsactiviteit helder afgebakend, de bezitstermijnen vol. Wie wacht tot een overlijden, neemt de balans zoals die op dát moment toevallig is — inclusief alles wat niet kwalificeert. Herstructureren kan dan niet meer. De BOR beloont families die jaren vooruit denken en straft families die de structuur op zijn beloop laten.
Dit is ook het eerste instrument in deze reeks waar zelf doen ophoudt verstandig te zijn. De vrijstelling is groot genoeg om een deskundigentraject ruimschoots terug te verdienen — en de voortzettings- en bezitseisen zijn onverbiddelijk genoeg om het traject te rechtvaardigen.
← alle dagen